日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就(jiù)《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足(zú)，审计质量难(nán)以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理1页是一面还是两面啊，1页是一张还是一面(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的(de)选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的(de)机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字(zì)1页是一面还是两面啊，1页是一张还是一面注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计(jì)师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实(shí)做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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