日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会计师(shī)事务所以远低于(yú)项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计(j人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么ì)费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职(zhí)责的机构统筹人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了(le)不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务(wù)所是平等经营主体，人生在勤,不索何获的意思是谁说的，人生在勤不索何获的意思是什么依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程及(jí)相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会计师(shī)事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会(huì)计师事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探(tàn)索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工作。

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