日前，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质量。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见(jiàn)的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据(jù)虽千万人吾往矣 九死而不悔，道之所在,虽千万人吾往矣什么意思、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性虽千万人吾往矣 九死而不悔，道之所在,虽千万人吾往矣什么意思竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间不(bù)超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依(yī)法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价(jià)要素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施虽千万人吾往矣 九死而不悔，道之所在,虽千万人吾往矣什么意思工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工(gōng)作。

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