日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)遥控蝴蝶是什么样的，遥控蝴蝶的作用们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价的分(fēn)值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师(shī)事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要(yào)的(de)，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在(zài)不一致(zhì)、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不(bù)得为(wèi)个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计师事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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