日前(qián)，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代(dài)价(jià)承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需(xū)蜂王浆吃了容易得癌，蜂王浆吃出一身病形成统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计(jì)成本(běn)、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落蜂王浆吃了容易得癌，蜂王浆吃出一身病实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方(fāng)的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了(le)进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是蜂王浆吃了容易得癌，蜂王浆吃出一身病附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四(sì)方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责(zé)的机(jī)构(gòu)统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所有会计师事(shì)务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督(dū)及(jí)评估会(huì)计师(shī)事(shì)务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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