日前，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计(jì)报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规(guī)范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实抬起一条腿对正往里怼是什么意思，一条腿抬起来上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总(zǒn抬起一条腿对正往里怼是什么意思，一条腿抬起来g)体说明(míng)，主要(yào)包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水平的(de)分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事(shì)务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时(shí)间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业(yè)不(bù)得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应当高(gāo)度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合(hé)本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检(jiǎn)查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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