日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。一亿等于10的几次方万，一亿等于10的几次方元当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明(一亿等于10的几次方万，一亿等于10的几次方元míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理水平的分值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应(yīng)当包括审计费(fèi)用报(bào)价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则(zé)明确(què)，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督(dū)及(jí)评(píng)估(gū)会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交(jiāo)会计一亿等于10的几次方万，一亿等于10的几次方元师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协(xié)作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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