日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本(běn)为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本(běn)、审计(jì)风险之(zhī)间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责(zé)任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办(bàn)公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的(de)会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的(de)公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的(de)基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务(wù)所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依风紧扯呼下一句是什么 风紧扯呼出自哪里法执(zhí)业(yè)受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不风紧扯呼下一句是什么 风紧扯呼出自哪里合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事(shì)务(wù)所两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作(zuò)。

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