日前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为战狼3什么时候上映？选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明(míng)确(què)要求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发(fā)了《财(cái)政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规定。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息(xī)披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师事(shì)务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确(què战狼3什么时候上映？)要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办战狼3什么时候上映？(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和(hé)审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工作。

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