日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待(dài)健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的(de)轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡(héng)。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗bù)规范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方(fāng)的合法权益(yì)，规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有(y是什么关系叫侄子，侄子算自己后人吗ǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业(yè)当前(qián)执(zhí)行的(de)轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以不合(hé)理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会(huì)监督(dū)情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的(de)会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可(kě)结合(hé)本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务(wù)所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调(diào)，健全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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