日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的(de)流(liú)程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价(jià)承(chéng)接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务(wù)院办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人(rén)力(lì)及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业(yè)不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计(jì)师黑玛瑙和红玛瑙哪个好，黑玛瑙为什么又叫短命石事(shì)务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会计(jì)师事务所黑玛瑙和红玛瑙哪个好，黑玛瑙为什么又叫短命石要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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