日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证监(jiān)会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待(dài)规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的(de)首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞氧化铁和稀盐酸反应现象及方程式，氧化铁和稀盐酸反应现象原因争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三(sān)是会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的氧化铁和稀盐酸反应现象及方程式，氧化铁和稀盐酸反应现象原因(de)合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明(míng)确(què)要(yào)求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有(yǒu)助(zhù)于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关(guān)部门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对选聘决(jué)策(cè)机(jī)构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评(píng)价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设(shè)定的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合(hé)理的(de)条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规(guī)定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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