日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司work on的用法以及语法，workon的用法总结(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规(guī)范等问(wèn)题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不(bù)一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是(shì)审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进(jìn)一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了(le)一些具体的修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的(de)企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担(dān)work on的用法以及语法，workon的用法总结能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资(zī)人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形下的(de)轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuwork on的用法以及语法，workon的用法总结ǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向董事会提交会(huì)计师事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的(de)重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级(jí)财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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